本文是一篇財會管理論文，筆者通過使用文獻法、案例分析法對制造業 Y 公司進行了分析，探究出目前制造企業全面預算管理所存在的普遍問題，并研究對應的解決方法，依照與時俱進、全面性、理論聯系實際、以人為本的原則，提出建議：一、構建精益化預算組織體系，成立獨立的預算管理部門，加強各個職能部門合作，共同支撐預算管理；二、識別價值流，創新預算分析視角；
第 1 章 緒論
1.1 研究背景
在企業逐步實現戰略目標的道路上，利潤始終是一個重要的衡量標準。在積極開拓市場的同時，對于制造業企業來說，如何最大效率的降成本成為至關重要的命題。全面預算管理作為企業內部控制的一個重要工具，隨著時代不斷進步，過去傳統的全面預算管理方式已經越來越無法滿足企業需求，如何合理應用全面預算管理，準確打擊成本高點，有效合理降低成本成為擺在制造業企業面前的難題。在眾多理論工具中，精益管理思想給制造業企業提供了可行的思路，通過應用精益管理工具完成對企業業務流程的系統分析，對應全面預算管理活動，識別浪費點，再進行有針對性的改善，就可以有效降低企業各方面的成本，提升利潤空間，使全面預算管理行之有效。
Y 公司作為一家典型的汽車零部件企業，在市場環境變幻莫測，同行業競爭逐年激烈，客戶與供應商雙向價格壓力的形勢下，成本控制變得尤為重要。同時Y 公司生產經營還受到上級集團公司的管控，整個集團需要在整體戰略目標指導下進行運營。為了逐步實現集團戰略目標，需要將其分解細化，分級控制，從投資融資、人力資源、生產能力、成本費用、企業聲望等各個領域進行計劃與管理。現階段，公司亟需一個較為完善的全面預算管理系統，對企業各項生產經營活動進行計劃與控制，對人力、財物、信息進行合理的規劃與安排，實現管理活動精益化，減少不增值的浪費活動，加速實現集團整體戰略目標。
1.2 研究意義
本文旨在建立一個制造業企業全面預算管理優化模式，結合精益管理，對企業人力資源、信息資源、物質資源以及資金等進行全面科學統籌分配，進而達到提升企業管理水平的目的。通過結合案例的方式，研究全面預算管理的優化，可以完善全面預算相關理論體系，為制造業企業提供參考與建議。
通過全面預算管理的優化可以幫助 Y 公司有效分配資源，降低經營風險。Y公司應用全面預算管理工具多年來，依舊存在一些弊端導致全面預算工作并未發揮很好的作用。全面預算管理需要企業財務部門、銷售部門、質量部門等多個部門通力協作，將各方資源和數據有效整合之后得出客觀的預算管理方案，因此能夠直接體現企業相關資源的具體數量，比如可用資金、不動產、人力資源及市場狀況等。管理者全面掌握一手信息之后，結合市場經營環境和自身真實能力，將有限的資源合理分配到每個部門。有效的全面預算管理能提升企業經營管理水平避免企業內部出現爭搶資源的局面，減少對企業發展的不良影響，促進企業健康發展。 第 2 章 相關概念及理論基礎
2.1 全面預算管理的含義
全面預算管理是企業內部控制管理活動的重要一環，是一種全員參與、涉及生產經營各個方面、貫穿企業經營活動全過程的管理模式。全面預算通過對企業長期戰略目標的分解，結合市場經營環境的分析與預測，確認企業短期經營目標，逐級傳遞至各生產經營單位，結合實際情況對采購、生產、銷售、投資等全系列生產經營活動進行計劃。
全面預算管理是企業實現戰略目標的管理工具[28]，通過全方面的預測與計劃，合理配置企業有限的資源，通過定期預算反映短期經營目標能否達成，并通過滾動預算實時監測企業經營目標完成進度。 2.2 精益管理的含義
精益管理來源于日本豐田，旨在最大程度上減少浪費，提倡人人參與改善，減少企業生產經營中不增值或增值較少的活動，將資源配置在增值較大的活動上，實現企業各項資源包括人力資源、信息資源、財物資源等的科學配置，統籌安排，最大程度上降低經營風險，提升生產經營活力，在達成客戶滿意的前提下為企業創造更多的價值。
通過運用精益管理，企業可以對現在的經營環境進行分析，對未來的狀態進行預測，識別、確認現在狀態中的浪費點，并規劃未來發展方向以及預計趨勢。通過分析人力流、實物流、信息流，匯總整合數據，為領導層決策提供了支撐，豐富了數據分析體系，使得管理層在判斷形勢時不光依賴于財務數據，聯系非財務信息多角度多層次分析，從而做出更加正確、科學的決策。
精益思想是由精益生產中歸納出的管理思維，主要包括以下幾項：
（1）以客戶價值為導向。精益管理提倡以客戶需求為起點，旨在最大程度減少浪費為客戶創造最大價值。通過拉動式生產的方式實現準時生產，減少資源占用。
傳統的生產方式生產計劃由倉庫開始，物料在各個工序中流動，工序和工序之間并沒有信息交互，導致過早或過多的生產，產生庫存積壓，造成空間和資金的占用。而拉動式生產則不同與傳統生產方式，由最后一道工序向前發起需求，逐道工序拉動生產，實現信息流與物流結合，減少等待、浪費，實現在最合理的時間為客戶創造最大價值。
（2）價值流識別。精益管理的重要環節即為識別特定產品價值流，對產品設計、生產、銷售整個價值流轉流程進行分析，識別必要增值活動、必要不增值活動以及不必要不增值活動。價值流識別是精益管理實現最大程度減少浪費的關鍵支撐。
第 3 章 Y 公司全面預算管理現狀及問題分析.............................15
3.1 公司簡介.......................................15
3.2 Y 公司全面預算管理現狀......................................... 15
第 4 章 Y 公司全面預算管理優化設計.............................23
4.1 Y 公司全面預算管理優化的目標............................... 23
4.2 Y 公司全面預算管理優化的原則................................ 23
第 5 章 結論與展望........................33
第 4 章 Y 公司全面預算管理優化設計
4.1 Y 公司全面預算管理優化的目標
通過聯合精益管理，將日常經營活動各環節與預算項目匹配，對全面預算進行精準控制，使得全面預算的編制、執行、調整、考核有據可依。提高全面預算數據準確性和及時性，使全面預算管理更加科學、嚴謹，使得企業發展符合長期戰略目標要求。
企業經營并非閉門造車，對公司管理活動的改善應參考市場中其他同類經營主體。本著與時俱進的原則，密切關注行業動態，不斷進行全面預算管理的改善和優化。在財務信息化發展迅速的時代，對信息的及時性和準確性要求越來越高，各類信息系統、數據平臺蓬勃發展，提升信息化程度是企業完善自身管理能力的重要途徑。
全面預算管理的優化應全方面考慮。從預算編制、預算分析、預算執行、預算考核、預算調整整個流程進行梳理、改善。涉及收入預算、成本費用預算、資金預算、人力預算、投資預算、籌資預算等各類預算。
想要理論在企業發揮實際作用，就需要結合企業實際進行轉化。Y 公司的全面預算管理優化本著結合企業特點的原則，根據 Y 公司以銷售為起點編制預算，重視成本控制，重視精益管理等特點，對 Y 公司全面預算管理進行優化。
第 5 章 結論與展望
現如今，汽車零部件制造企業面臨著種種挑戰，無論是品質之爭還是價格之戰都給企業帶來了許多的壓力。企業想要良好發展，一方面需要保持創新活力，研發新產品或完善現有產品，提高市場占有率。另一方面需要穩扎穩打提升管理能力，提高全面預算計劃的準確性，合理分配有限的資源。
雖然 Y 公司實行全面預算已經很多年，但是依舊存在一些問題需要完善。Y公司其主要問題包括：第一，企業沒有獨立的預算管理部門，缺乏預算監管措施；第二，預算編制環節中缺少預算分析工作；第三，滾動預算準確度不夠，不能及時反應全面預算執行情況；第四，預算考核指標局限財務指標，不利于全面實現戰略目標；第五，員工沒有參與全面預算熱情。由于存在這些問題，導致企業的全面預算工作沒有達到理想狀態，使得整個企業的經營活動受到影響，而如何解決這些問題，是改善企業全面預算管理控制的關鍵所在。
通過使用文獻法、案例分析法對制造業 Y 公司進行了分析，探究出目前制造企業全面預算管理所存在的普遍問題，并研究對應的解決方法，依照與時俱進、全面性、理論聯系實際、以人為本的原則，提出建議：一、構建精益化預算組織體系，成立獨立的預算管理部門，加強各個職能部門合作，共同支撐預算管理；二、識別價值流，創新預算分析視角；三、加強信息化建設，提高信息及時性，實現全面預算管理可視化；四、完善全面預算考核體系，豐富價值流維度指標；五、以人為本，全員參與預算活動。
參考文獻（略）