理論意義、實用價值：

 

　　現在中國媒介走向規模化、效益化、產業化、集團化、現代化的形勢來看，內部控制己經成為媒介發展必不可少的管理需要，SG集團經營情況的好壞同樣受到內部控制制度完善程度的影響，而且集團規模越大、其影響力越顯著。各個媒介都開始重視內部控制在發展中的作用，在內部控制理論的指導下積極探尋發展的道路。可以說，內部控制的健全、實施與否，是SG集團經營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強SG集團經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，保障促進事業發展，具有十分重要的現實意義。

 

　　內部控制作為企業各項管理工作的基礎，是衡量現代企業管理水平的重要標志，也是企業持續健康發展的可靠保證。完善的內部控制制度，能夠預防和制止企業中存在的舞弊問題，并能夠適當控制企業發展中可能存在的各項風險，確保企業的健康、良性發展。健全、有效的內部控制對于企業發展來說具有如下作用：

 

　　①建立健全內部控制是企業自身發展的內在要求

 

　　隨著改革開放的不斷深入，我國的企業面臨著國際市場上的廣泛競爭，市場競爭環境日益復雜，為了獲得更多的利潤，許多企業的管理者在日常經營中放松了對風險的防范與管理，放松了自我約束，實行粗放經營，盲目進行擴張，這些問題的存在加大了企業自身的風險，對企業的發展壯大造成了極為不利的影響。為了有效防范企業風險，將企業在生產經營中可能面臨的風險控制在適當的范圍內，就必須充分發揮內部控制的作用，在企業內部建立完善的內部控制制度。

 

　　②完善的內部控制制度是提升企業自身競爭力的必然選擇

 

　　在我國，各種企業面臨著越來越激烈的市場競爭，而這些競爭有來自國內的也有來自國外的，如何在競爭中立于不敗之地，在競爭中不斷發展、完善自已對于企業來說是至關重要的。而在現階段企業面臨的競爭是多元化的，要想在競爭中贏得發展機會，降低企業的經營管理風險，并為企業的發展壯大提供重要保障，就必須依賴于完善的內部控制制度。

 

　　③完善的內部控制制度是提升企業價值的客觀要求

 

　　近年來不斷出現的財務造假丑聞很大程度上都是由于在企業內部缺乏完善的內部控制制度，缺少對風險和舞弊的制約機制，使得有心人士有機可乘，對企業的形象、價值造成了極為不利的影響。一方面完善的內部控制制度可以減少企業經營管理中的漏洞，不給舞弊者可乘之機;另一方面，有效的內部控制制度，能夠起到風險預警作用，及時發現和報告企業發展過程中存在的各種風險，并為管理者做出相關決策提供依據，使得企業風險可控，從而有利于提升企業的價值。

 

　　總之，在當今社會，內部控制是企業管理的一個重要環節， 其是否有效，直接關系著企業經營的效率和效果。完善而有效的內部控制能夠為企業的發展保駕護航;反之存在漏洞的內控制度則有可能葬送企業的發展活力，損害企業價值，甚至使企業陷入絕境。

 

　　研究內容范圍

 

　　本文采用規范研究與案例分析相結合的方法，重點運用歸納總結、邏輯演繹、綜合分析等邏輯方法。在內部控制存在的若干問題和完善內部控制的若干建議分析方面，既注重理論與實踐的辯證關系，也注重內因和外因的辯證關系，為企業內部控制的研究提供了廣闊的視野和深厚的理論基礎。本文共由五個部分組成：

 

　　第一部分，緒論，具體介紹本文的研究背景、研究目的及研究意義，具體介紹企業內部控制的國內外發展現狀，并提出本文的研容方法和思路。

 

　　第二部分，企業內部控制理論與實踐。分析了內部控制的五個構成要素，為下文展開具體分析奠定了必要的理論基礎。

 

　　第三部分，SG子公司內部控制現狀分析。介紹了SG公司及其子公司的經營活動特征，在內部控制過程中應關注的重點環節，及內部控制系統的具體特征，在此基礎上指出了其內部控制體系存在的主要問題。為研究SG子公司這一具體的森工企業內部控制體系做好準備。

 

　　第四部分，SG子公司內部控制體系的設計與實施保障。提出了SG子公司內部控制的設計思路、設計原則及設計方法，并在此基礎上提出了完善其內控體系的具體措施，最后指出完善內控體系的必要保障。

 

　　第五部分，結論。提出了本文研究的主要結論及存在的不足之處。

 

　　查閱主要參考文獻

 

　　文獻名稱 已閱頁碼

 

　　[1] 張宜霞. 內部控制論. 大連：東北財經大學，2005.

 

　　[2] 陳策. 采購循環的內部控制要點. 財會月刊，2009，(11)：27-28.

 

　　[3] 薛相、唐文泉. 論企業內部控制與風險管理. 現代商貿工業，2009，(23)：195-196.

 

　　[4] 曾玲. 我國中小企業內部會計控制的相關問題分析. 會計之友，2009，(7)：38-39.

 

　　[5] 邁克爾?波特. 競爭優勢[M]. 北京：中國財政經濟出版社， 1988.

 

　　[6] 美國COSO委員會制定. 方紅星、王宏譯. 企業風險管理——整合框架. 大連：東北財經大學出版社，2004.

 

　　國內外研究現狀與發展趨勢

 

　　1.國外研究現狀

 

　　20世紀初至今，國外有關內部控制的研究內容不斷豐富，得到迅速發展。20世紀初期，伴隨著股份有限公司的規模迅速擴大，資本主義社會經濟快速發展，生產資料所有權和經營權逐漸分離。蒙可馬利在《審計：理論與實踐》一書中指出：所謂內部牽制，是指一個人不能獨立地加以控制的制度，另一個人也不能完全支配賬戶，即職員之間的業務必須是相互彌補、相互控制的關系。他的這一定義可稱為世界上最早的有關內部控制的定義，標志著與內部控制密切相關的內部牽制論的誕生。。內部牽制論認為內部控制是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手段，以物、賬、錢等會計事項為主要的控制對象。

 

　　20世紀40年代至70年代初期，內部控制制度的概念逐漸代替了內部牽制的思想。由于企業規模的繼續膨脹，市場競爭的異常激烈，大型壟斷企業的出現，生產需求出現變化等等，都促使歐美的很多企業改變處理程序、管理風格和組織結構等。西方各國紛紛以法律的形式要求通過內部控制，從而可以確保企業順利適應社會需求，實現管理目標，達到利益最大化。

 

　　1949年，審計程序委員會(CPA)作為美國注冊會計師協會下屬機構，出版了《內部控制：系統協調的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》，這是第一本關于內部控制的研究專著，首次提出了內部控制的定義。在這份報告中：內部控制包括在組織內部采取的自我規劃、調整、約束、控制和評價等一系列手續、方法與措施，以保證資產的安全性、核查會計數據的準確性、可靠性、提高經營效率、促進管理政策的貫徹和實施。

 

　　20世紀80年代以后，內部控制理論研究最主要的特點是將會計控制和管理控制相融合，將控制環境納入內部控制的范疇。1988年美國注冊會計師協會在《審計準則公告第55號(SASN0.55)》中，用“內部控制結構”取代了“內部控制”，確立了一種控制結構，不再區分會計控制和管理控制，而是指出內部控制結構包括會計制度、控制環境、控制程序三個要素，指出 “企業的內部控制結構。

 

　　1992年9月，COSO委員會發布《內部控制整合框架》報告，2004年又發布《企業風險管理—整體框架》，指出：內部控制是一個過程，受管理當局、企業董事會和其他員工影響，旨在保證現行法規的遵循、經營的效果和效率、財務報告的可靠性。它認為內部控制整體架構主要包括控制信息與溝通、風險評估、控制環境、控制活動、監督五項要素構成。

 

　　2.國內研究現狀

 

　　在結合COSO框架對內部控制進行研究的方面，吳水澎等(2000)在介紹COSO報告基礎上，對中國企業內部控制的發展提出了一些建設性的建議;李若山(2005)從風險管理等八要素的角度，借鑒最新的企業風險管理框架，剖析了中航油事件發生的根源與過程;劉金文(2004提出內部控制理論框架由三個要素構成，即監督與評價、控制系統、控制環境，并按照一定的邏輯順序對每個要素的內容構成進行了重新組合;林鐘高(2006)提出，應將內部控制要素的具體內容進行重新歸類為三個要素，即控制系統、控制環境、監督與評價。控制系統是核心，控制環境是基礎，監督與評價是保障;仇穎(2008)則認為小企業在應用內部控制框架方面應給予特殊考慮。

 

　　在以會計控制為主線的內部控制研究方面，閻達五、楊有紅(2001)認為保證會計信息真實和資產安全是內部控制發展的主線，會計控制(財務控制)是企業內部控制的核心;張俊民(2001)認為治理結構中企業經濟管理要求的多樣性、管理權責安排結構產權關系是構造企業內部會計控制目標的基;朱榮恩(2004)

 

　　認為：為提高內部會計控制的有效性，應從內部控制與財務報告信息失真的關系入手，建議應增強并實施內部會計控制的積極性，加強政府對內部控制框架建設的推動作用，建立有效的監督反饋機制;高一斌、王宏(2005)提出現階段推進內部會計控制建設的主要任務是探索內部會計控制規范的實施機制，抓緊建成內部會計控制規范體系，研究內部會計控制評價體系。

 

　　在基于審計視角對內部控制進行研究方面，方紅星(2002)認為應該在審計目標定位主導下發展內部控制，試圖把審計與內部控制聯結起來，從“組織效率”角度做出科學的解釋和分析;張園、張廣成(2007)認為內部審計是企業管理當局提高企業經營效率，進行管理控制，實現企業目標的重要工具;袁敏(2008)認為上市公司年度年報中披露的內部控制審計存在審核依據不統一、意見表述方式有差別、意見名稱不一致等諸多問題，提出應盡快推出內部控制規范應用指南和內部控制審計準則等相關建議。

 

　　在基于公司治理的內部控制研究方面，潘秀麗(2001)認為應該在規范公司的內部控制的同時改善企業內部控制普遍薄弱的現狀，規范公司治理結構;程新生(2004)提出以效率經營和科學決策為核心，以監督約束機制、決策機制、激勵機制為紐帶，建立治理型內部控制;趙息、胡凱認為會計控制目標與企業治理目標的實現具有內在的不可分割的辯證關系;李連華(2005)認為內部控制結構與公司治理具有緊密的內在聯系，二者的關系為嵌合關系;謝志華(2007)認為公司治理、內部控制、風險管理都是基于企業存在風險而產生的，都是為了進行風險控制。

 

　　3.研究現狀分析

 

　　通過分析國內外內部控制的發展歷程，我們知道內部控制的發展與經濟的發展是相輔相承的，在國內現階段，隨著市場經濟的迅速發展，人們越來越意識到企業安全的重要性，我國的內部控制體系也從最初的會計控制逐漸發展為現今的風險管理控制，從而將內部控制制度與企業的整體發展戰略結合起來，成為企業管理系統的一個重要組成部分。

 

　　雖然在現階段，人們已經意識到了，內部控制應是應用于企業各個環節的控制制度，同時在內部控制中其核心是風險管理，但是在我國的企業中特別是中小企業中，內部控制還多針對于會計控制，未涉及到企業生產經營的其他方面，且風險管理的意識還有待加強，同時適合中小企業的風險管理方法也有待于我們進一步研究。而本文正是在此基礎上，擬研究針對中小企業的內部控制體系的構建，以期為我國中小企業內部控制制度的完善提供借鑒。

 

　　進度安排

 

　　20XX年1月- 20XX年3月

 

　　論文開題，主要研究論文選題的目的和意義，研究方案。

 

　　20XX年4月- 20XX年6月

 

　　在研究過程中，通過對國內外涉及內部控制機制的研究文獻和學術成果進行大量的檢索研究，尋找理論依據，從而把握住目前企業內部控制研究的理論和前沿動態。

 

　　20XX年6月- 20XX年7月

 

　　本階段將對SG子公司內部控制手段和措施進行研究，得出完善SG子公司內部控制機制的優化方案。

 

　　20XX年8月- 20XX年11月

 

　　論文結論整理，提出結論與課題展望